IFRS S1 und S2: Ein umfassender Leitfaden zur Offenlegung

In der vergangenen Woche haben wir einen wichtigen Meilenstein in der Nachhaltigkeitsberichterstattung erlebt: die Einführung der ersten IFRS-Standards für Nachhaltigkeitsoffenlegungen. Diese Standards sollen einen globalen Maßstab für nachhaltigkeitsbezogene Offenlegungen an den Kapitalmärkten setzen.

Der IFRS S1-Standard fordert Unternehmen auf, die kurz-, mittel- und langfristigen Nachhaltigkeitsrisiken und -chancen offenzulegen. Diese Informationen sind für Investoren von entscheidender Bedeutung, da sie ihren Entscheidungsprozess direkt beeinflussen. Der IFRS S2-Standard konzentriert sich auf spezifische klimabezogene Angaben und ist für die Anwendung in Verbindung mit IFRS S1 konzipiert. Beide Standards basieren auf den Empfehlungen der Task Force on Climate-related Financial Disclosures (TCFD).

Unternehmen in IFRS-Rechtsräumen müssen ihre nachhaltigkeitsbezogenen Finanzinformationen zeitgleich mit ihrem Jahresabschluss offenlegen. Diese Angaben sollten denselben Berichtszeitraum wie der zugehörige Jahresabschluss umfassen. Ab dem 1. Januar 2024 muss jedes Unternehmen, das einen Finanzbericht erstellt, für jährliche Berichtszeiträume die Standards IFRS 1 und 2 einhalten. Das bedeutet, dass die nachhaltigkeitsbezogenen Finanzangaben im selben Dokument enthalten sein müssen, in dem auch die Finanzinformationen des Unternehmens dargestellt werden.

Das ISSB ist aktiv auf der Suche nach Rückmeldung zu künftigen Prioritäten; die Konsultationsphase läuft bis zum 1. September 2023.

Für eine vollständige Überprüfung der IFRS S1 und S2 beziehen Sie sich auf die jeweiligen von ISSB veröffentlichten Dokumente.

Allgemeine Anforderungen von IFRS S1 und S2

Die Standards IFRS S1 und S2 legen einige allgemeine Anforderungen für die Erstellung und Darstellung nachhaltigkeitsbezogener Finanzinformationen fest. Dazu gehört die mindestens jährliche Bereitstellung Ihrer nachhaltigkeitsbezogenen Finanzinformationen, die Vorlage von Vergleichsinformationen für die vorangegangene Periode für alle in den Offenlegungen der aktuellen Periode ausgewiesenen Beträge sowie die Abgabe einer ausdrücklichen und uneingeschränkten Konformitätserklärung, wenn Ihre Offenlegungen alle Anforderungen der IFRS Sustainability Disclosure Standards erfüllen (ähnlich wie ein CFO die Richtigkeit eines 10K-Berichts bestätigt).

Der Kerninhalt von IFRS S1

Ziel des IFRS S1 „Allgemeine Anforderungen an die Offenlegung nachhaltigkeitsbezogener Finanzinformationen“ ist es, Unternehmen zur Offenlegung ihrer nachhaltigkeitsbezogenen Risiken und Chancen zu verpflichten. Diese Informationen sollen den Hauptnutzern allgemeiner Finanzberichte dabei helfen, fundierte Entscheidungen über die Ressourcenallokation an das Unternehmen zu treffen.

Die IFRS S1-Standards verlangen von Ihnen die Bereitstellung von Informationen zu vier Schlüsselbereichen: Governance, Strategie, Risikomanagement sowie Kennzahlen und Ziele.

Führung Offenlegungen

• Das Leitungsgremium oder die Einzelperson, die für die Überwachung nachhaltigkeitsbezogener Risiken und Chancen verantwortlich ist, einschließlich ihrer Rollen, Verantwortlichkeiten und Fähigkeiten.
• Informationen darüber, wie das Leitungsgremium nachhaltigkeitsbezogene Risiken und Chancen in seiner Strategie, bei wichtigen Entscheidungen, im Risikomanagement und bei der Zielsetzung berücksichtigt, einschließlich Kompromissen und der Einbeziehung von Leistungskennzahlen in die Vergütungspolitik.
• Informationen zur Rolle des Managements bei der Überwachung und Kontrolle nachhaltigkeitsbezogener Risiken und Chancen.
• Ob die Rolle an eine bestimmte Managementposition oder ein Komitee delegiert wird und wie die Aufsicht ausgeübt wird, einschließlich der Integration von Kontrollen und Verfahren mit anderen internen Funktionen.

Strategieoffenlegungen: Unterteilt in Strategie, Nachhaltigkeitsrisiken und -chancen, Geschäftsmodell und Wertschöpfungskette, Entscheidungsfindung, Finanzlage und Klimaresilienz

• Strategie: Nachhaltigkeitsbezogene Risiken und Chancen und die Auswirkungen dieser Risiken und Chancen auf das Geschäftsmodell, die Wertschöpfungskette, die Strategie, die Entscheidungsfindung, die Finanzlage, die Ertragslage und die Cashflows des Unternehmens.
• Nachhaltigkeitsbezogene Risiken und Chancen: Eine Beschreibung der nachhaltigkeitsbezogenen Risiken und Chancen und die Angabe der Zeithorizonte, in denen diese Risiken und Chancen voraussichtlich eintreten werden, sowie die Definition der Begriffe „kurzfristig“, „mittelfristig“ und „langfristig“ durch das Unternehmen.
• Geschäftsmodell und Wertschöpfungskette: Beschreiben Sie die Auswirkungen nachhaltigkeitsbezogener Risiken und Chancen auf das Geschäftsmodell und die Wertschöpfungskette des Unternehmens und identifizieren Sie Konzentrationen dieser Risiken und Chancen innerhalb des Geschäftsmodells und der Wertschöpfungskette.
• Entscheidungsfindung: Erläutern Sie, wie das Unternehmen in seiner Strategie und Entscheidungsfindung auf Nachhaltigkeitsrisiken und -chancen reagiert, berichten Sie über den Fortschritt im Vergleich zu früheren Plänen und berücksichtigen Sie die mit diesen Risiken und Chancen verbundenen Kompromisse.
• Vermögens-, Finanz- und Ertragslage: Aktuelle und erwartete Auswirkungen nachhaltigkeitsbezogener Risiken und Chancen auf die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage sowie die Cashflows des Unternehmens und Bereitstellung quantitativer und qualitativer Informationen unter Berücksichtigung kurz-, mittel- und langfristiger Perspektiven.
• Widerstandsfähigkeit: Bewerten und legen Sie die Widerstandsfähigkeit der Strategie und des Geschäftsmodells des Unternehmens gegenüber nachhaltigkeitsbezogenen Risiken offen und liefern Sie qualitative und gegebenenfalls quantitative Bewertungen, einschließlich der verwendeten Methodik und des verwendeten Zeithorizonts.

Risikomanagement Offenlegungen

• Prozesse und Richtlinien zur Identifizierung, Bewertung, Priorisierung und Überwachung nachhaltigkeitsbezogener Risiken.
• Informationen zu Eingaben, Parametern, Szenarioanalysen, Bewertungsmethoden, Priorisierung, Überwachung und Prozessänderungen.
• Prozesse zur Identifizierung, Bewertung, Priorisierung und Überwachung von Nachhaltigkeitsmöglichkeiten.
• Geben Sie an, inwieweit nachhaltigkeitsbezogene Risiko- und Chancenprozesse in den Gesamtrisikomanagementprozess des Unternehmens integriert sind und diesen beeinflussen.

Kennzahlen und Ziele Offenlegungen

• Es werden Ziele festgelegt, um den Fortschritt in Richtung strategischer Ziele und die Einhaltung gesetzlicher oder behördlicher Anforderungen zu überwachen.
• Für das Ziel verwendete Metriken, spezifische quantitative oder qualitative Ziele, Zeitraum, Basiszeitraum, Meilensteine und Zwischenziele.
• Berichten Sie über die Leistung im Hinblick auf jedes Ziel und analysieren Sie Trends oder Leistungsänderungen.
• Erläutern Sie alle Änderungen an den Zielen und geben Sie klare Bezeichnungen und Definitionen für Kennzahlen und Ziele an.

Der Kerninhalt von IFRS S2

Der Zweck von IFRS S2 „Klimabezogene Angaben“ besteht darin, ein Unternehmen zu verpflichten, Informationen über alle klimabezogenen physischen Risiken und Chancen sowie Übergangsrisiken und -chancen weiterzugeben, von denen vernünftigerweise erwartet werden kann, dass sie die Cashflows des Unternehmens, seine Fähigkeit zur Sicherung von Finanzierungen oder seine Kapitalkosten kurz-, mittel- oder langfristig beeinflussen.

Die IFRS S2-Standards verlangen von Ihnen die Bereitstellung von Informationen aus denselben vier Schlüsselbereichen wie IFRS S1: Governance, Strategie, Risikomanagement sowie Kennzahlen und Ziele.

Führung Offenlegungen:

• Das Leitungsgremium oder die Personen, die für die Überwachung klimabezogener Angelegenheiten verantwortlich sind, einschließlich ihrer Verantwortlichkeiten, Fähigkeiten, Häufigkeit von Informationsaktualisierungen und der Art und Weise, wie sie klimabezogene Risiken und Chancen in die Strategie und das Risikomanagement des Unternehmens integrieren.
• Wie diese Personen die Festlegung klimabezogener Ziele überwachen und den Fortschritt kontrollieren, einschließlich der Rolle von Leistungskennzahlen in der Vergütungspolitik.
• Die Rolle des Managements in diesen Prozessen, einschließlich der Delegation von Rollen und der Verwendung von Kontrollen und Verfahren zur Unterstützung der Aufsicht.

Strategieoffenlegungen: Unterteilt in Strategie, klimabedingte Risiken und Chancen, Geschäftsmodell und Wertschöpfungskette, Entscheidungsfindung, Finanzlage und Klimaresilienz

• Strategie: Klimabedingte Risiken und Chancen und ihre Auswirkungen auf die Aussichten, das Geschäftsmodell, die Wertschöpfungskette, die Strategie, die Entscheidungsfindung und die Finanzplanung des Unternehmens.
• Klimabedingte Risiken und Chancen: Beschreiben Sie die identifizierten klimabezogenen Risiken und Chancen, klassifizieren Sie sie als physische oder Übergangsrisiken und geben Sie ihre erwarteten Zeithorizonte an.
• Geschäftsmodell und Wertschöpfungskette: Erläutern Sie die aktuellen und erwarteten Auswirkungen klimabezogener Risiken und Chancen auf das Geschäftsmodell und die Wertschöpfungskette, einschließlich der Identifizierung von Konzentrationen innerhalb dieser Risiken und Chancen.
• Entscheidungsfindung: Informationen darüber, wie das Unternehmen auf klimabezogene Risiken und Chancen reagiert, einschließlich Plänen, Ressourcenzuweisung und Fortschritten bei der Erreichung klimabezogener Ziele und der Einhaltung dieser Vorschriften.
• Vermögens-, Finanz- und Ertragslage: Auswirkungen klimabezogener Risiken und Chancen auf die Finanzlage, Leistung und Cashflows des Unternehmens, sowohl aktuell als auch erwartet auf kurze, mittlere und lange Sicht.
• Klimaresilienz: Teilen Sie die Einschätzung des Unternehmens zur Klimaresilienz mit und berücksichtigen Sie dabei die Auswirkungen auf Strategie, Geschäftsmodell, Finanzmittel, Vermögensflexibilität und Investitionen in klimabezogene Abschwächung, Anpassung und Resilienz.

Offenlegung des Risikomanagements:

• Prozesse, Richtlinien und Parameter, die zur Identifizierung, Bewertung, Priorisierung und Überwachung klimabezogener Risiken und Chancen verwendet werden, einschließlich der Verwendung klimabezogener Szenarioanalysen und der Integration in den allgemeinen Risikomanagementprozess.
• Informationen zu Änderungen der Prozesse im Vergleich zum vorherigen Berichtszeitraum, Identifizierung und Bewertung klimabezogener Chancen und Integration des klimabezogenen Risikomanagements in den gesamten Risikomanagementprozess.

Offenlegung von Kennzahlen und Zielen: Aufgeschlüsselt in Klimabezogene Kennzahlen und klimabezogene Ziele

• Klimabezogene Kennzahlen: Treibhausgasemissionen, einschließlich Scope 1-, Scope 2- und Scope 3-Emissionen, gemessen in Tonnen CO2-Äquivalent. Geben Sie Informationen zu klimabedingten Übergangsrisiken, physischen Risiken, Chancen, Kapitaleinsatz, internen CO2-Preisen und der Berücksichtigung klimabezogener Faktoren bei der Vergütung an.

• Klimabezogene Ziele: Quantitative und qualitative klimabezogene Ziele, die auf strategische Ziele abgestimmt sind, einschließlich der Ziele für Treibhausgasemissionen. Geben Sie Informationen zu den verwendeten Kennzahlen, dem Zielvorgabe, der Anwendbarkeit, dem Zielzeitraum, dem Basiszeitraum, Meilensteinen, der Validierung der Methodik, der Fortschrittsüberwachung und der Leistungsanalyse an.

Verwendung von Floodlight zur Erfüllung der IFRS-Anforderungen

Floodlights umfassende Datenangebote kann die vollständige Einhaltung der IFRS-Offenlegungspflichten gewährleisten. Die Integrität und Zuverlässigkeit der Daten von Floodlight basiert auf wissenschaftlich verifizierbaren Quellen und ist somit unbestritten. Floodlight nutzt modernste Geodatentechnologien, darunter Satelliten und Bodensensoren, um Klima- und physische Risikodaten präzise zu erfassen. Diese fortschrittliche Methodik bietet Stakeholdern höchste Sicherheit bei der Zertifizierung ihrer jährlichen Datenoffenlegung und unterstreicht Floodlights unerschütterliches Engagement für Datenpräzision, Transparenz und Einhaltung gesetzlicher Vorschriften.